Да, украинский ФОП имеет полное право вести предпринимательскую деятельность с любой точки планеты, где есть стабильный интернет и возможность подавать отчётность. Регистрация в Едином государственном реестре остаётся действительной независимо от физического местонахождения предпринимателя, а главное условие — своевременная уплата налогов по выбранной системе налогообложения.
Многие из тех, кто выехал после 2022 года, успешно продолжают работу именно в статусе украинского ФОП третьей группы: получают оплату от клиентов из Европы, США или Азии, уплачивают единый налог и военный сбор в Украине и пользуются электронным кабинетом налогоплательщика из кафе в Лиссабоне или с террасы в Тбилиси.
В то же время за этой свободой стоит ряд нюансов налогового резидентства, возможного двойного налогообложения и требований страны пребывания. Правильное понимание этих правил позволяет предпринимателю не только избежать штрафов, но и оптимизировать налоговую нагрузку, сохраняя бизнес «на плаву» даже в новой реальности.
Что позволяет украинское законодательство
Закон «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований» не содержит требования об обязательном физическом присутствии ФОП на территории Украины. Достаточно, чтобы запись в реестре была активной, а предприниматель выполнял свои обязанности перед налоговой службой. Электронный кабинет плательщика налогов, квалифицированная электронная подпись или «Дія» дают возможность подавать декларации, уплачивать единый взнос и даже регистрировать или прекращать деятельность из-за границы.
Это означает, что ФОП на упрощённой системе может предоставлять услуги или продавать товары иностранным контрагентам, не нарушая украинские правила. Единый налог уплачивается с дохода, поступившего на счёт ФОП, а не с места физического пребывания предпринимателя. Такая модель особенно удобна для IT-специалистов, маркетологов, дизайнеров, консультантов и всех, чей бизнес не требует физического присутствия в Украине.
Налоговое резидентство: невидимый якорь, который держит бизнес
Ключевой момент, который определяет, где именно уплачивать налоги со всего дохода, — это статус налогового резидента. Согласно Налоговому кодексу Украины (статья 14.1.213), физическое лицо считается резидентом, если имеет постоянное место проживания в Украине, центр жизненных интересов здесь или пребывает на территории страны более 183 дней в течение календарного года.
Регистрация как ФОП является весомым аргументом в пользу того, что центр экономических интересов остаётся в Украине. Налоговая служба неоднократно подчёркивала: даже если человек живёт за границей больше полугода, наличие активного ФОП часто перевешивает другие факторы. Поэтому большинство предпринимателей, которые не закрыли регистрацию, продолжают считаться украинскими налоговыми резидентами.
Ситуация усложняется, когда предприниматель получает статус временной защиты или вид на жительство в другой стране. Польша, Германия, Чехия или Испания могут признать такое лицо своим резидентом после 183 дней пребывания плюс наличие «постоянной базы» — арендованной квартиры, регулярной работы с ноутбука по одному адресу, семьи или детей в местной школе. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и большинством европейских государств даёт возможность зачесть уплаченные в Украине налоги, но механизм не всегда простой и требует подтверждающих документов.
Какие налоги платит ФОП, работая из-за границы в 2026 году
Всё зависит от выбранной группы единого налога. Вот актуальные цифры на 2026 год:
| Группа | Лимит годового дохода | Единый налог | ЕСВ (минимальный) | Военный сбор | Работа с нерезидентами |
| 1 группа | 1 444 049 грн | до 332,80 грн/мес | 1902,34 грн/мес | 864,70 грн/мес | Запрещена |
| 2 группа | 7 211 598 грн | до 1729,40 грн/мес | 1902,34 грн/мес | 864,70 грн/мес | Только торговля товарами |
| 3 группа | 10 091 049 грн | 5% (без НДС) или 3% + НДС | 1902,34 грн/мес | 1% от дохода | Полностью разрешена |
Самой гибкой для работы с иностранными клиентами остаётся третья группа. Именно она позволяет и предоставлять услуги, и торговать товарами без ограничений по резидентству контрагентов.
Доход, поступающий на счёт ФОП от иностранного заказчика, считается предпринимательским и облагается налогом по правилам выбранной группы. Если деньги попадают на личную карту — налоговая может переквалифицировать их в доход физического лица и доначислить 18% НДФЛ плюс 1,5% военного сбора. Поэтому правило номер один — все расчёты только через бизнес-счёт.
Как правильно получать деньги и работать с иностранцами
Украинские банки (ПриватБанк, Монобанк, Ощадбанк и другие) позволяют ФОП получать валютные поступления от нерезидентов. Нужно лишь правильно заполнять назначение платежа и, при необходимости, предоставлять договор или инвойс. Внешнеэкономическая деятельность для ФОП третьей группы не требует отдельных разрешений — достаточно действующего договора и счёта-фактуры.
Контракты с иностранцами стоит заключать на английском языке или с переводом. В договоре желательно чётко указывать, что услуги предоставляются дистанционно, а местом исполнения является Украина (или страна регистрации ФОП). Это помогает при возможных спорах относительно места налогообложения.
Если клиент — платформа (Upwork, Fiverr, OnlyFans и т. д.), доход также должен поступать на счёт ФОП. С 2025–2026 годов международный обмен налоговой информацией (CRS) делает такие поступления видимыми для украинской налоговой. Сокрытие или получение на личную карту — прямой путь к штрафам и доначислениям.
Риски двойного налогообложения и как их минимизировать
Самая распространённая ловушка — когда страна пребывания (например, Польша) признаёт наличие «постоянной базы» из-за длительной работы с одного места. В таком случае местная налоговая может потребовать регистрации и уплаты PIT по своим ставкам. Украина при этом продолжает считать человека своим резидентом через ФОП.
Решить ситуацию помогает справка-подтверждение статуса налогового резидента Украины. Её можно получить через электронный кабинет плательщика налогов (меню «Переписка с ГНС») или обратившись в любой контролирующий орган, если нет постоянного места жительства. Справка выдаётся в течение 10 календарных дней и действует для применения соглашений об избежании двойного налогообложения.
Соглашение с Польшей, Германией, Чехией, Италией и большинством европейских стран позволяет зачесть налоги, уплаченные в Украине, или избежать повторной уплаты. На практике это означает: платите 5% единого налога + 1% военного сбора в Украине, предоставляете справку польской налоговой — и часто дополнительных обязательств не возникает. Но каждая страна имеет свои нюансы, поэтому перед длительной релокацией стоит проконсультироваться с местным налоговым специалистом.
Когда стоит закрыть ФОП или перейти на общую систему
Если предприниматель планирует окончательно поселиться за границей, стать налоговым резидентом другой страны и работать преимущественно на местный рынок — логичным шагом становится прекращение украинской регистрации. Процедура простая: подача заявления через «Дію» или государственного регистратора, уплата единого налога и ЕСВ за последний период, закрытие счёта и подача ликвидационной декларации.
После закрытия ФОП можно подать заявление об утрате статуса налогового резидента Украины. Это более сложный процесс, требующий документального подтверждения разрыва связей (продажа имущества, прекращение договоров, изменение места жительства семьи). Многие выбирают этот путь, чтобы полностью «отвязаться» от украинской налоговой системы.
Переход на общую систему налогообложения редко бывает выгодным для тех, кто работает за границей: 18% НДФЛ + 1,5% военного сбора + ЕСВ со всего дохода обычно превышает нагрузку единого налога. Исключение — ситуации, когда нужен НДС для конкретных контрактов или планируется значительный рост оборота.
Типичные ошибки ФОПов, работающих за границей
- Получение денег на личную карту. Даже 100–200 долларов в месяц могут стать основанием для переквалификации всего дохода. Налоговая видит транзакции через банковский мониторинг и CRS. Исправление: перевести все расчёты на счёт ФОП и задокументировать как предпринимательский доход.
- Игнорирование 183-дневного правила без анализа центра интересов. Многие думают: «Я просто живу за границей, налоги в Украине не мои». На самом деле ФОП остаётся сильным доказательством украинских интересов. Исправление: регулярно оценивать свою ситуацию и при необходимости получать справку о резидентстве.
- Работа с иностранными клиентами на первой или второй группе. Первая группа вообще не имеет права на ВЭД, вторая — ограничена торговлей товарами. Любая услуга иностранцу — нарушение условий пребывания на упрощённой системе. Исправление: заранее перейти на третью группу.
- Отсутствие договора или инвойса с чёткими условиями. При проверке или споре с иностранным клиентом именно договор доказывает характер дохода. Исправление: использовать шаблоны с описанием дистанционного предоставления услуг и указанием Украины как места исполнения.
- Неподача отчётности «потому что я за границей». Электронный кабинет работает из любой страны. Штрафы за просрочку начисляются независимо от места пребывания. Исправление: настроить напоминания и подавать всё вовремя, даже если физически находитесь в другом часовом поясе.
Один предприниматель из Одессы, который предоставляет маркетинговые услуги европейским компаниям из квартиры в Берлине, ежемесячно уплачивает около 1900 грн ЕСВ + 5% единого налога + 1% военного сбора. После получения справки о резидентстве Украины польская налоговая не выдвинула дополнительных требований. Его слова: «Это как платить якорный сбор — держишь бизнес в легальном поле и спокойно работаешь в любом порту».
Практические шаги для тех, кто только планирует релокацию
Сначала определитесь с горизонтом: планируете ли возвращаться в Украину в ближайшие годы или поселитесь надолго. Если первое — оставляйте ФОП третьей группы, настраивайте получение валютных платежей и пользуйтесь справкой о резидентстве при необходимости. Если второе — рассмотрите закрытие украинской регистрации и переход на местные формы самозанятости (например, sole trader в Польше или Германии).
Всегда держите под рукой актуальную выписку из ЕГР, справку об отсутствии задолженности и копии договоров с иностранными клиентами. Это минимальный набор документов, который может понадобиться как украинской, так и иностранной налоговой.
Технологии сегодня позволяют полностью управлять украинским ФОП с любого континента. Главное — не забывать, что за видимой свободой стоит ответственность перед той страной, где зарегистрирован ваш бизнес. Те, кто понимает правила игры, успешно сочетают украинскую налоговую «гавань» с работой в самых разных уголках мира.