Так, український ФОП має повне право вести підприємницьку діяльність з будь-якої точки планети, де є стабільний інтернет і можливість подавати звітність. Реєстрація в Єдиному державному реєстрі залишається чинною незалежно від фізичного місцезнаходження підприємця, а головна умова — своєчасна сплата податків за обраною системою оподаткування.
Багато хто з тих, хто виїхав після 2022 року, успішно продовжує роботу саме в статусі українського ФОПа третьої групи: отримує оплату від клієнтів з Європи, США чи Азії, сплачує єдиний податок і військовий збір в Україні та користується електронним кабінетом податківця з кав’ярні в Лісабоні чи тераси в Тбілісі.
Водночас за цією свободою стоїть низка нюансів податкового резидентства, можливого подвійного оподаткування та вимог країни перебування. Правильне розуміння цих правил дозволяє підприємцю не лише уникнути штрафів, а й оптимізувати навантаження, зберігаючи бізнес «на плаву» навіть у новій реальності.
Що дозволяє українське законодавство
Закон «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань» не містить вимоги про обов’язкову фізичну присутність ФОПа на території України. Достатньо, щоб запис у реєстрі був активним, а підприємець виконував свої обов’язки перед податковою службою. Електронний кабінет платника податків, кваліфікований електронний підпис або Дія дають змогу подавати декларації, сплачувати єдиний внесок і навіть реєструвати чи припиняти діяльність з-за кордону.
Це означає, що ФОП на спрощеній системі може надавати послуги чи продавати товари іноземним контрагентам, не порушуючи українські правила. Єдиний податок сплачується з доходу, що надійшов на рахунок ФОПа, а не з місця фізичного перебування підприємця. Така модель особливо зручна для IT-фахівців, маркетологів, дизайнерів, консультантів та всіх, чий бізнес не потребує фізичної присутності в Україні.
Податкове резидентство: невидимий якір, який тримає бізнес
Ключовий момент, який визначає, де саме сплачувати податки з усього доходу, — це статус податкового резидента. Згідно з Податковим кодексом України (стаття 14.1.213), фізична особа вважається резидентом, якщо має постійне місце проживання в Україні, центр життєвих інтересів тут або перебуває на території країни понад 183 дні протягом календарного року.
Реєстрація як ФОПа є вагомим аргументом на користь того, що центр економічних інтересів залишається в Україні. Податкова служба неодноразово підкреслювала: навіть якщо людина живе за кордоном більше півроку, наявність активного ФОПа часто переважає інші фактори. Тому більшість підприємців, які не закрили реєстрацію, продовжують вважатися українськими податковими резидентами.
Ситуація ускладнюється, коли підприємець отримує статус тимчасового захисту або посвідку на проживання в іншій країні. Польща, Німеччина, Чехія чи Іспанія можуть визнати таку особу своїм резидентом після 183 днів перебування плюс наявність «постійної бази» — орендованої квартири, регулярної роботи з ноутбука на одній адресі, сім’ї чи дітей у місцевій школі. Угода про уникнення подвійного оподаткування між Україною та більшістю європейських держав дає можливість зарахувати сплачені в Україні податки, але механізм не завжди простий і вимагає підтверджувальних документів.
Які податки сплачує ФОП, працюючи з-за кордону у 2026 році
Усе залежить від обраної групи єдиного податку. Ось актуальні цифри на 2026 рік:
| Група | Ліміт річного доходу | Єдиний податок | ЄСВ (мінімальний) | Військовий збір | Робота з нерезидентами |
| 1 група | 1 444 049 грн | до 332,80 грн/міс | 1902,34 грн/міс | 864,70 грн/міс | Заборонена |
| 2 група | 7 211 598 грн | до 1729,40 грн/міс | 1902,34 грн/міс | 864,70 грн/міс | Тільки торгівля товарами |
| 3 група | 10 091 049 грн | 5% (без ПДВ) або 3% + ПДВ | 1902,34 грн/міс | 1% від доходу | Повністю дозволена |
Найгнучкішою для роботи з іноземними клієнтами залишається третя група. Саме вона дозволяє і надавати послуги, і торгувати товарами без обмежень щодо резидентства контрагентів.
Дохід, що надходить на рахунок ФОПа від іноземного замовника, вважається підприємницьким і оподатковується за правилами обраної групи. Якщо гроші потрапляють на особисту картку — податкова може перекваліфікувати їх у дохід фізичної особи і донарахувати 18% ПДФО плюс 1,5% військового збору. Тому правило номер один — усі розрахунки тільки через бізнес-рахунок.
Як правильно отримувати гроші та працювати з іноземцями
Українські банки (ПриватБанк, Монобанк, Ощадбанк та інші) дозволяють ФОПам отримувати валютні надходження від нерезидентів. Потрібно лише правильно заповнювати призначення платежу та, за потреби, надавати договір чи інвойс. Зовнішньоекономічна діяльність для ФОПа третьої групи не потребує окремих дозволів — достатньо чинного договору та рахунку-фактури.
Контракти з іноземцями варто укладати англійською або з перекладом. У договорі бажано чітко вказувати, що послуги надаються дистанційно, а місцем виконання є Україна (або країна реєстрації ФОПа). Це допомагає при можливих суперечках щодо місця оподаткування.
Якщо клієнт — платформа (Upwork, Fiverr, OnlyFans тощо), дохід теж має надходити на рахунок ФОПа. З 2025–2026 років міжнародний обмін податковою інформацією (CRS) робить такі надходження видимими для української податкової. Приховування або отримання на особисту картку — прямий шлях до штрафів та донарахувань.
Ризики подвійного оподаткування та як їх мінімізувати
Найпоширеніша пастка — коли країна перебування (наприклад, Польща) визнає наявність «постійної бази» через тривалу роботу з одного місця. У такому разі місцева податкова може вимагати реєстрації та сплати PIT за своїми ставками. Україна при цьому продовжує вважати людину своїм резидентом через ФОП.
Вирішити ситуацію допомагає довідка-підтвердження статусу податкового резидента України. Її можна отримати через електронний кабінет платника податків (меню «Листування з ДПС») або звернувшись до будь-якого контролюючого органу, якщо немає постійного місця проживання. Довідка видається протягом 10 календарних днів і діє для застосування угод про уникнення подвійного оподаткування.
Угода з Польщею, Німеччиною, Чехією, Італією та більшістю європейських країн дозволяє зарахувати податки, сплачені в Україні, або уникнути повторної сплати. На практиці це означає: сплачуєте 5% єдиного податку + 1% військового збору в Україні, надаєте довідку польській податковій — і часто додаткових зобов’язань не виникає. Але кожна країна має свої нюанси, тому перед тривалою релокацією варто проконсультуватися з місцевим податковим фахівцем.
Коли варто закрити ФОП або перейти на загальну систему
Якщо підприємець планує остаточно оселитися за кордоном, стати податковим резидентом іншої країни і працювати переважно на місцевого ринку — логічним кроком стає припинення української реєстрації. Процедура проста: подача заяви через Дію або державного реєстратора, сплата єдиного податку та ЄСВ за останній період, закриття рахунку та подання ліквідаційної декларації.
Після закриття ФОПа можна подати заяву про втрату статусу податкового резидента України. Це складніший процес, що вимагає документального підтвердження розриву зв’язків (продаж майна, припинення договорів, зміна місця проживання сім’ї). Багато хто обирає цей шлях, щоб повністю «відв’язатися» від української податкової системи.
Перехід на загальну систему оподаткування рідко буває вигідним для тих, хто працює за кордоном: 18% ПДФО + 1,5% військового збору + ЄСВ з усього доходу зазвичай перевищує навантаження єдиного податку. Виняток — ситуації, коли потрібен ПДВ для конкретних контрактів або планується значне зростання обороту.
Типові помилки ФОПів, які працюють за кордоном
- Отримання грошей на особисту картку. Навіть 100–200 доларів на місяць можуть стати підставою для перекваліфікації всього доходу. Податкова бачить транзакції через банківський моніторинг і CRS. Виправлення: перевести всі розрахунки на рахунок ФОПа та задокументувати як підприємницький дохід.
- Ігнорування 183-денного правила без аналізу центру інтересів. Багато хто думає: «Я просто живу за кордоном, податки в Україні не мої». Насправді ФОП залишається сильним доказом українських інтересів. Виправлення: регулярно оцінювати свою ситуацію та за потреби отримувати довідку про резидентство.
- Робота з іноземними клієнтами на першій або другій групі. Перша група взагалі не має права на ЗЕД, друга — обмежена торгівлею товарами. Будь-яка послуга іноземцю — порушення умов перебування на спрощеній системі. Виправлення: заздалегідь перейти на третю групу.
- Відсутність договору або інвойсу з чіткими умовами. При перевірці або суперечці з іноземним клієнтом саме договір доводить характер доходу. Виправлення: використовувати шаблони з описом дистанційного надання послуг та зазначенням України як місця виконання.
- Неподання звітності «бо я за кордоном». Електронний кабінет працює з будь-якої країни. Штрафи за прострочку нараховуються незалежно від місця перебування. Виправлення: налаштувати нагадування та подавати все вчасно, навіть якщо фізично знаходишся в іншому часовому поясі.
Один підприємець з Одеси, який надає маркетингові послуги європейським компаніям з квартири в Берліні, щомісяця сплачує близько 1900 грн ЄСВ + 5% єдиного податку + 1% військового збору. Після отримання довідки про резидентство України польська податкова не висунула додаткових вимог. Його слова: «Це як платити якірний збір — тримаєш бізнес у легальному полі і спокійно працюєш у будь-якому порту».
Практичні кроки для тих, хто тільки планує релокацію
Спочатку визначтеся з горизонтом: чи плануєте повертатися в Україну найближчими роками, чи оселяєтесь надовго. Якщо перше — залишайте ФОП третьої групи, налаштовуйте отримання валютних платежів і користуйтеся довідкою про резидентство за потреби. Якщо друге — розгляньте закриття української реєстрації та перехід на місцеві форми само зайнятості (наприклад, sole trader у Польщі чи Німеччині).
Завжди тримайте під рукою актуальну виписку з ЄДР, довідку про відсутність заборгованості та копії договорів з іноземними клієнтами. Це мінімальний набір документів, який може знадобитися як українській, так і іноземній податковій.
Технології сьогодні дозволяють повністю керувати українським ФОПом з будь-якого континенту. Головне — не забувати, що за видимою свободою стоїть відповідальність перед тією країною, де зареєстрований ваш бізнес. Ті, хто розуміє правила гри, успішно поєднують українську податкову «гавань» з роботою в найрізноманітніших куточках світу.