Товариство взяло на практику студента-практиканта, з одержанням заробітної плати. Згідно Постанови Кабінету міністрів України від 07.06.1999р. № 992 - 50% від заробітної плати перераховується на рахунок навчального закладу. Як правильно відобразити дану операцію в 1 ДФ?
При нарахуванні заробітної плати студентам, які проходять практику на підприємстві згідно з договором, підприємство, як податковий агент, зобов'язане утримати із всієї нарахованої зарплати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15% та сплатити його до бюджету. Також слід зазначити, що до доходу у вигляді заробітної плати в період проходження практики учні мають право на застосування податкової соціальної пільги у підвищеному розмірі (913,5 грн. - у 2014 році) у разі якщо:
- до бухгалтерії подано заяву про застосування податкової соціальної пільги (пп. 169.2.2 ПКУ);
- учень не отримує стипендію (грошове або майнове забезпечення) з бюджету (пп..169.2.3 ПКУ);
- нарахована заробітна плата не перевищує 1710 грн. (у 2014 році) (пп.169.4.1 ПКУ).
Щодо ознаки доходу зазначаємо, що згідно із Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міндоходів і зборів України від 21.01.2014 № 49, заробітна плата відображається у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу „101”.
Крім того звертаємо Вашу увагу, що у формі №1ДФ у розмірі 100% відображається як нарахована, так і виплачена зарплата учня, незважаючи на 50%, які були перераховані за договором навчальному закладу. Це є обов'язкове утримання, встановлене чинним законодавством, воно не зменшує доходу, який підлягає оподаткуванню і перерахування якого є виконанням обов'язку з виплати доходу перед працівником.
Інформаційно-комунікаційний відділ Тернопільської об'єднаної
ДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області
Теги → податкова прес-реліз Тернопіль укрнет
