Як скласти податкову накладну, якщо нам на рахунок 10 вересня поступило 180 000 грн, а 11 вересня (за листом від контрагента на повернення помилково перерахованих коштів) повернуто 30 000 грн. Можна скласти податкову накладну 10 вересня на суму різниці - 150 000 грн?
Відповідають фахівці інформаційно-комунікаційного відділу Тернопільської об'єднаної ДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області:
Ні, оскільки згідно з п. 187.1 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку;
- дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
- дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг;
- дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Отже, в день (10.09) отримання від покупця коштів, як авансу за майбутню поставку товарів в сумі 180 000 грн, слід було виписати на цю суму податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних. А при поверненні частини авансу (11.09 в сумі 30 000 грн) необхідно виписати розрахунок коригування згідно зі ст. 192 ПКУ.
Теги → податкова прес-реліз Тернопіль укрнет
