Із 1 січня 2015 року пенсії або щомісячне довічне грошове утримання, що одержується із Пенсійного фонду України чи бюджету, підлягають оподаткуванням податком на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) за ставками 15% (20%) — у частині, що перевищує 3 розміри мінімальної зарплати (у 2015 році — 3654 грн). Нагадаємо, що до 01.01.2015 р. під оподаткування ПДФО потрапляла лише частина пенсії, що перевищувала 10000 грн (пп. 164.2.19 Податкового кодексу України (далі - ПКУ).
Якщо розмір пенсії не перевищує 3654 грн, її не включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та не оподатковують ПДФО (пп. "е" пп. 165.1.1 ПКУ).
Наприклад, якщо пенсія становить 4 тис. грн, то 3654 грн. не оподатковується, а решта суми 346 грн оподатковується ставкою 15%.
Щодо недержавного пенсійного страхування, то в пп. 164.2.16 ПКУ уточнено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається також дохід у вигляді сум пенсійних внесків, страхових платежів, у т.ч. за договорами добровільного медичного страхування та за договором страхування додаткової пенсії, сплачений будь-якою особою-резидентом за платника податку чи на його користь.
Тож страхові платежі за договорами добровільного медичного страхування та за договорами страхування додаткової пенсії, сплаченої за платника податку тепер підлягають оподаткуванню ПДФО. Потрапили під оподаткування і внески роботодавців-резидентів за договорами довгострокового страхування життя, які вилучено із винятків, передбачених пп. "в" пп. 164.2.16 ПКУ, щодо звільнення від оподаткування ПДФО.
Відтак, починаючи із 01.01.2015 р. внески роботодавців за своїх найманих працівників за договорами довгострокового страхування життя, незалежно від розміру таких внесків, включаються до загального (річного) оподатковуваного доходу платників податків — найманих працівників.
Нагадаємо, що зазначені зміни внесені Законом України від 28.12.2014 р. № 71-VІІІ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)".
Відділ комунікацій
Головного управління ДФС у Тернопільській області
Теги → податкова прес-реліз Тернопіль
