У Тернопільській ОДПІ провели чергову інтернет-конференцію. Цього разу вона
стосувалася порядку подання розрахунку за формою №1ДФ. На запитання відповідала
головний державний інспектор відділу організації роботи Галина Оленин.
Додзвонювачі найбільше цікавились порядком виправлення помилок, котрі вони
допустили у розрахунку форми №1ДФ та деякими особливостями його подання:
Фірма, у зв'язку з виробничою необхідністю, перевела працівника на роботу до філії
віншому місті й для нього орендується квартира. Орендна плата сплачується
підприємством за рахунок прибутку. Надання працівникові житла, за яке йому не треба
платити, на нашу думку, не вважається додатковим благом, а тому в 1ДФ -
невідображали. Чи є це помилкою?
Ні, це не буде помилкою. Адже відповідно до Порядку заповнення, розрахунок
заформою №1ДФ, подається, якщо підприємство нараховує й виплачує дохід на користь
платника. За загальними правилами, орендна плата, що сплачується підприємством
запроживання працівника, є для працівника додатковим благом та повинна оподатковуватись.
Проте, нормами Податкового кодексу передбачено виняток: якщо житло орендується
дляпрацівника у зв'язку з виконанням ним трудової функції, то безоплатне проживання
ворендованому приміщенні не є для працівника додатковим благом (пп. 164.2.17). У вашому
випадку, підприємство не нараховує та не виплачує дохід працівникові, тому й відображати
уформі №1ДФ цюоперацію не потрібно.
В березні виплатили заробітну плату померлого працівника його вдові. Також,
їйбуло надано допомогу на поховання у сумі 4000 грн. При цьому, у формі 1ДФ
заІквартал, бухгалтер відобразив ці виплати під податковим номером отримувача
(вдови). Чиправильно нами заповнено розрахунок?
У цій ситуації, при заповненні форми №1ДФ, було допущено помилку у відображенні
податкового номера, яку слід виправити шляхом подання уточнюючого розрахунку. Дохід
увигляді заробітної плати було нараховано працівникові за відпрацьований час. Тому,
незважаючи на те що працівника вже немає в живих, у формі №1ДФ, такий дохід слід
відображати заподатковим номером працівника та ознакою доходу "101".
Щодо допомоги на поховання, то:
- сума, що не перевищує 3860 грн (двократний розмір прожиткового мінімуму х 1,4)
небуде обкладається ПДФО, а у формі №1ДФ її слід відобразити за ознакою "146";
- суму, що перевищує цей розмір, необхідно оподаткувати за ставкою 18% (у вашому
випадку - 140 грн) та відобразити в розрахунку за ознакою "126".
І у першому, і у другому випадку, сума допомоги на поховання працівника буде
відображатися у формі №1ДФ за номером отримувача, тобто вдови.
Підприємець заключив договір на проведення в магазині ремонтних робіт з іншим
підприємцем. При заключенні договору було проведено передоплату, яку відобразили
врозрахунку 1ДФ за І квартал 2016 року. Проте, договір було розірвано, а послуги
такіненадані. Підприємець суму авансу повернув у ІІ кварталі. Чи потрібно
відображати повернену суму?
У разі повернення фізичній особі-підприємцю суми попередньої оплати при розірванні
договору, яка була відображена іншим підприємцем в розрахунку за формою №1ДФ
запопередній квартал, така сума повернення зазначається з від'ємним значенням у складі
податкового розрахунку за будь який наступний податковий період, протягом якого відбулося
таке повернення коштів. У вашому випадку, при поданні розрахунку форми №1ДФ
заІІквартал суму повернення треба відобразити із знаком "-".
Протягом 2-х років підприємець орендував приміщення в іншого підприємця, проте,
розрахунку 1ДФ на нього не подавав. Які штрафні санкції будуть застосовуватись, якщо
одночасно буде подано 5 розрахунків 1ДФ за всі попередні періоди?
Звернімось до Податкового кодексу України. Відповідно до п. 119.2 ст. 119 Кодексу,
неподання, подання з порушенням встановлених строків - тягнуть за собою накладення
штрафу в розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року
було застосовано штраф за таке саме порушення - тягнуть за собою накладення штрафу
врозмірі 1020 гривень.
До податкового агента, який одночасно подає два або більше податкових розрахунки
заформою №1ДФ, які не були своєчасно подані, застосовується штраф у розмірі 510 грн.
Якщо протягом року після накладання штрафу платник подає одночасно два або більше
податкових розрахунки за формою №1ДФ, з порушенням термінів подання, то до такого
платника податків застосовується штраф у розмірі 1020 гривень.
Наше підприємство придбало у фізичної особи частку в статутному капіталі
іншого підприємства. Чи маємо ми, як покупець корпоративних прав, відображати суму
виплаченого доходу у формі 1ДФ?
Інвестиційний прибуток від проведення платником податків операцій з корпоративними
правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, включається до загального
місячного оподатковуваного доходу. Але облік загального фінансового результату
заопераціями з інвестиційними активами фізична особа веде самостійно (пп. 170.2.1 ПКУ).
Проте, відображати дохід, нарахований та виплачений на користь фізичної особи,
доведеться підприємствупокупцю. У формі №1ДФ такий дохід потрібно відобразити
закодом ознаки доходу - "112".
Працівник звільнився 3 липня, а 4 - був знову прийнятий на роботу. Чи потрібно
зазначати у формі № 1ДФ дату звільнення та прийняття на роботу? Яквідображати
дохід працівника?
Відповідно до п. 3.7 Порядку заповнення податкового розрахунку №1ДФ,
принеодноразовому прийнятті фізичної особи на роботу та її звільненні з роботи у звітному
кварталі - про неї потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів змінювалося місце
роботи. Інакше кажучи, (у вашому конкретному випадку), в одному рядку наводиться
інформація про доходи та податки до третього числа місяця (саме в ньому заповнюється
йграфа 7 - звільнення), а в другому - інформація про доходи та податки, які стосуються
роботи працівника після третього числа (заповнюється графа 6 - прийняття).
За інформацією щодо проведення наступних тематичних інтернет-конференцій
тааналогічних заходів - слідкуйте на суб-сайті ТО ДФС у Тернопільській області
(tr.sfs.gov.ua).
Відділ організації роботи Тернопільської ОДПІ
Теги → Тернопіль
